Реєстрація бізнеса займає всього лиш добу. Сьогодні подав документи – завтра отримав свідоцтво СПД або ТОВ. Але перш ніж пройти формальні процедури, дуже важливо розібратися з оптимальною організаційно-правовою формою бізнеса та обрати систему оподаткування. Від них багато в чому залежить успіх і прибутковість майбутнього справи.

Юридична форма бізнесу і податкова модель безпосередньо впливають на те, якою діяльністю зможе займатися підприємець, якими будуть бухгалтерська і податкова звітність, кадровий облік, система збуту продукції, взаємини з партнерами, обсяг відповідальності керівників і власника (засновників), процедура ліквідації банкрутства (якщо до цього дійде) і фінансовий результат в цілому.

«Неправильно обрана юридична модель може істотно вплинути на рентабельність бізнесу. Адже тоді буде потрібно не тільки наймати зайвий персонал, юристів і бухгалтерів, а й платити набагато більше податків », попереджає Євген Ріяко, адвокат юридичної компанії Riyako & Partners.

Для малого та середнього бізнесу в Україні існує, по суті, дві юридичні форми. Це суб’єкт підприємницької діяльності фізособа, він же фізособа-підприємець, а також товариство з обмеженою відповідальністю.

Формат товариства з додатковою відповідальністю (ТДВ) в Україні не використовується через небажання бізнес-партнерів обмежувати себе додатковою відповідальністю,

говорить Юлія Янюк, старший юрист юридичної фірми Evris.

Акціонерне товариство – це юридична оболонка для великого бізнесу, в якому бере участь велика кількість інвесторів.

Сам собі господар

СПД – оптимальний формат для тих, хто планує вести бізнес самостійно або з невеликою кількістю найманих працівників. Це може бути невелике індивідуальне виробництво чого-небудь, роздрібна та дрібнооптова торгівля, надання різних видів послукг. СПД добре підходить тим, хто не планує активно масштабувати і розвивати свою справу, експортувати продукцію в тому числі.

В той же час, підприємець несе відповідальність за зобов’язаннями, які пов’язані з його діяльністю, усім майном. Причому, абсолютно неважливо, використовувалося це майно для ведення підприємницької діяльності або є особистим майном фізособи. До того ж, у разі припинення СПД, зобов’язання нікуди не діваються і продовжують «висіти» на експідприємцеві.

«Тобто, якщо підприємець не сплатив постачання товару, то після всіх судових процесів виконавча служба може продати, скажімо, його квартиру у якості погашення боргів», наводить приклад Євген Ріяко.

Втіха тільки в тому, що згідно з нормами нового Кодексу про банкрутство, який вступив в силу навесні 2019 року, фізособа може оголосити себе банкрутом. За умови, що обсяг його заборгованості перевищує 30 мінімальних зарплат (в 2019 році це 125 тис. грн.).

Також важливо зазначити, що великі компанії нерідко уникають відносин з СПД. З різних причин. Хтось просто вважає підприємців ненадійними і потенційно неплатоспроможними. Багато партнерів переживають через те, що перевіряючі органи (Державна фіскальна служба і Держслужба праці перш за все) побачать в договорах з СПД приховані трудові відносини.

Так що СПД як форма, скоріше, підійде тим, хто займається послугами або зовсім дрібної роздрібною торгівлею. Для всього іншого варто придивитися до ТОВ.

Відповідальність по частинах

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) вибір для тих, хто планує виводити свій бізнес за рамки майстерні в гаражі або торгової точки на ринку, хоче масштабувати його, а може, і продавати продукцію і послуги на експорт. ТОВ може створити і одна людина. При цьому, максимальне число учасників товариства теж не обмежена, так само як і немає вимог до розміру статутного капіталу. Він може становити навіть одну гривню. Відповідальність в рамках ТОВ, як випливає з назви самої організаційно-правової форми, обмежена. Тобто кожен учасник відповідає за зобов’язаннями тільки в рамках своєї частки, яку він вклав.

У ТОВ можливий вихід учасника, який володіє часткою в розмірі менше 50%, в будь-який час за його бажанням і без згоди інших учасників. При виході учасник має право на виплату, виходячи з ринкової вартості всіх часток учасників, пропорційну розміру його частки.

«Все, що потрібно, нотаріальне заяву і реєстраційне дію в реєстрі. При виході учасника розмір статутного капіталу ТОВ зменшується на розмір частки такого учасника. Саме ж суспільство дізнається про це за фактом такого виходу », розповідає Саад Шаді, керівник Saad Legal. З точки зору того, хто вирішив грюкнути дверима, це зручно. А ось для тих учасників, які залишилися, – не дуже добре.

Зміна учасників ТОВ проходить без зборів, без внесення змін до статуту і навіть без відома директора. Тобто, фактично, керівництво компанії про те, що у неї змінилися власники, дізнається вже постфактум.

СПД АБО ТОВ: ОБИРАЄМО ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВУ ФОРМУ БІЗНЕСУ 

ФІЗОСОБА-ПІДПРИЄМЕЦЬ

Варіанти оподаткування

Загальна система: 18% ПДФО + 20% ПДВ

Єдиний податок:

  • 1-а група 10% прожитий, мінім.;
  • 2-я група 20% МЗП;
  • 3-тя група 3% доходу + 18% ПДВ / 5% доходу з урахуванням ПДВ

Для яких цілей підходить: Індивідуальне виробництво, роздрібна торгівля, надання послуг, незалежна професійна діяльність

  • Простота реєстрації
  • Спрощене оподаткування
  • Мінімум звітності
  • Не потрібна юридична адреса
  • Обмеження за видами діяльності
  • СПД відповідає всім майном
  • Складно масштабувати бізнес

ТОВ

Варіанти оподаткування

Загальна система: 18% податок на прибуток + ПДВ

Єдиний податок: 3-тя група 3% доходу + ПДВ / 5% доходу з урахуванням ПДВ

Для яких цілей підходить: Виробництво товарів, торгівля підакцизними товарами, оптова торгівля, зовнішньоекономічна діяльність

  • Немає вимог до розміру УФ
  • Необмежена кількість засновників
  • Можна відкривати представництва
  • Простіше вийти на експорт
  • Складнощі при реєстрації
  • Повноцінна звітність
  • Контроль з боку податкової та Держпраці
  • Обов’язково використовувати РРО

Підприємці також платять 22% ЄСВ за себе і за найманих працівників, ТОВ 22% ЄСВ за найманих працівників.

«На практиці (у разі продажу частки) це виглядає так: учасник укладає договір з новим учасником, вони підписують акт прийому передачі частки у нотаріуса, і будь-який з учасників (колишній чи новий) подає документи держреєстратору для перереєстрації», уточнює Саад Шаді.

Що ще не дуже добре в ТОВ, так це більш складна, в порівнянні з СПД, процедура реєстрації, стандартна система бухгалтерського обліку (якщо суспільство знаходиться на загальній системі) і пильний контроль з боку перевіряючих органів. Ну і утримувати ТОВ в принципі дорожче: потрібно знімати офіс, наймати співробітників, платити їм зарплату і т.д. Підприємцю в цьому плані простіше, так як він сам собі господар, і може працювати взагалі без найманих працівників.

Просто і спрощено

Велика перевага приватних підприємців в тому, що вони можуть користуватися спрощеною системою оподаткування. Вибір групи єдиного податку залежить від річного доходу, кількості найманих працівників і виду діяльності.

Перша група підходить тим, хто займається роздрібною торгівлею на ринках або надає побутові послуги населенню. Можливості наймати персонал немає. Річний оборот не може перевищувати 300 тис. грн., ставка податку до 10% прожиткового мінімуму.

Другу групу можуть вибирати підприємці, які надають послуги населенню або іншим платникам єдиного податку, виробники товарів, ресторатори. Число найманих працівників не повинна перевищувати 10. Річний оборот-до 1,5 млн. Грн., Ставка податку-до 20% мінімальної зарплати.

Третя група єдиного податку доступна всім підприємцям, чия діяльність не потрапляє до переліку заборонених видів. До заборонених видів відносяться аудит, здача в оренду земельних ділянок площею більше 0,2 га і приміщень площею понад 100 кв. м, операції з підакцизними товарами, видобуток корисних копалин, фінансове посередництво (крім страхових агентів, аварійних комісарів), продаж предметів антикваріату. Максимальний річний оборот для СПД на третій групі 5 млн. Грн., Ставка податку 3% + ПДВ або з 5% вже з врахованим ПДВ.

Облік для «спрощенців» гранично аскетичний. Це ведення книги обліку доходів, і здача звітів по єдиному податку та ЄСВ.

Без обмежень

Якщо підприємець працює на загальній системі оподаткування і платить з доходу 18% ПДФО, він може займатися будь-якими видами діяльності, в тому числі продавати підакцизну продукцію. Але тоді він зобов’язаний встановити касовий апарат (виключення торгівля товарами власного виробництва та проведення розрахунків тільки в безготівковій формі) і стати платником ПДВ, якщо річна виручка перевищує 1 млн. грн.

ЯК ЗАРЕЄСТРУВАТИ СПД ПРИ ОСОБИСТОМУ ВІЗИТІ ДО ДЕРЖРЕЄСТРАТОРА

  • Звернутися до державного реєстратора
  • Надати паспорт та ідентифікаційний код
  • Вибрати вид економічної діяльності (код КВЕД)
  • Заповнити заяву про реєстрацію СПД
  • Заповнити заяву про застосування єдиного податку (при виборі «спрощенки»)
  • Через добу перевірити наявність СПД в Єдиному держреєстрі (ЄДР)

 ОНЛАЙН

  • Створити обліковий запис в онлайн-будинку Мін’юсту (https://online.minjust.gov.ua)
  • Ви можете увійти і перейти в розділ реєстрації СПД
  • Заповнити електронну заявку на реєстрацію СПД
  • Заповнити електронну заяву про застосування єдиного податку (при виборі «спрощенки»)
  • Підписати заяви за допомогою ЕЦП
  • Через добу перевірити наявність СПД в Єдиному держреєстрі (ЄДР)

Хоча платити ПДВ підприємець-загальносистемник може і добровільно, при будь-якому обсязі виручки. Особливо якщо покупці його товарів або послуг в більшості своїй платники ПДВ. Їм теж вигідніше співпрацювати саме з платниками даного податку, оскільки при купівлі товару контрагенти мають право зареєструвати податкову кредит і, відповідно, зменшити свої податкові зобов’язання.

У разі, коли продавець не є платником ПДВ, для покупця вартість товару фактично зростає на 20%, тому до такої співпраці готові не всі.

пояснює Ігор Бєліцький, юрист юридичної фірми Evris.

Товариство з обмеженою відповідальністю може вибрати загальну систему зі сплатою податку на прибуток за ставкою 18% або ж спрощену систему, але тільки третю групу, і з тими ж обмеженнями за видами діяльності, які поширюються на СПД.

Підприємець навіть на загальній системі може використовувати спрощену систему обліку, вести тільки книгу доходів і витрат, а також своєчасно подавати декларацію про доходи, звітність з ЄСВ та ПДВ. Єдине йому необхідно документально підтверджувати не тільки доходи, а й витрати. ТОВ на загальній системі веде повноцінний облік і подає набагато більше звітів, ніж підприємець. Тому необхідно наймати бухгалтера, який всім цим буде займатися.

І СПД, і ТОВ платять єдиний соцвнесок. Підприємці за себе, і за найманих працівників. ТОВ тільки за найманих працівників. Ставка ЄСВ 22%.

За місцем проживання

Ще одна особливість ТОВ полягає в тому, що суспільство повинно вказувати в реєстраційних документах адресу, за якою фактично знаходиться компанія. Наприклад, там, де вона орендує офіс або виробничі потужності.

ЯК ЗАРЕЄСТРУВАТИ ТОВ

  • Вибрати назву компанії і вид економічної діяльності (код КВЕД)
  • Звернутися до державного реєстратора
  • Заповнити реєстраційну карту за формою 1

Додати до заяви про реєстрацію:

  • протокол установчих зборів учасників ТОВ (оригінал або нотаріальну копію);
  • оригінал статуту товариства в двох примірниках;
  • паспорт та ідентифікаційний код особи, яка реєструє ТОВ

Додатково подати заяву про вибір системи оподаткування. Через добу перевірити наявність компанії в Єдиному держреєстрі (ЄДР).

Підприємцю в цьому сенсі простіше: він може вказати місце прописки, домашню адресу, за якою проживає. Хоча це створює певні складнощі: якщо у податкової виникнуть питання, можуть навідатися і додому до підприємця.

В принципі, ТОВ можна зареєструвати і за місцем реєстрації засновника, а офіс розмістити в іншому місці. Таким чином, компанія буде мати дві адреси: юридичний, який внесений до статутних документів та використовується для зв’язку з контрагентами, податковими та іншими державними органами, і фізичний, де компанія веде діяльність. Але це може обернутися проблемами з контролюючими органами. «Справа в тому, відомості в Єдиному державному реєстрі про місцезнаходження підприємства повинні бути прив’язані до фактичного місця господарювання або управління», пояснює Ян Левітас, керуючий партнер JN Legal.

І якщо перевірка приходить в компанію, а потрапляє в чиюсь квартиру, у перевіряючих логічно виникає маса питань до власників бізнесу. Крім того, коли юридична адреса не збігається з фактичною, можуть виникнути складності при акредитації компанії на митниці. Тому ТОВ, які не хочуть знімати офіс, або у яких немає власного виробництва, виходять з положення, орендуючи юридична адреса. Оренда юридичної адреси передбачає підтвердження орендодавцем присутності орендаря за місцем, наявність зв’язку з орендодавцем, отримання кореспонденції, повідомлення власників компанії про візити представників держорганів і навіть надання приміщення на період проходження перевірок.

Головне, щоб це не була адреса масової реєстрації, на якому вже висить кілька десятків юросіб. Податківці можуть зарахувати таку компанію до числа фіктивних підприємств, і тоді від перевірок не відбитися.

Видання «Деньги» №11 (13-26 червня 2019р.)